个税法修正后百姓获益几何？月入2万以下或减税逾5成

核心提示：此次个税法修改，拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。纳入计算的应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

改革开放40周年来临之际，备受关注的个人所得税法迎来自1980年出台以来的第七次修正。19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。此次距离上次修法已有七年，从草案披露内容来看，新一轮个税改革涉及范围广、亮点多，堪称自1994年以来改革力度最大的一次，这也将是百姓获益最大的一次改革，被业内视为对现有个人所得税制的一次根本性改革。

不止提高免征额，还有各项扣除

此次个税法修改，拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。纳入计算的应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

这传递出我国个人所得税制的一个重要变化：今后缴纳个税，绝不是只盯着每年6万元免征额那么简单，还要减去“三险一金”专项扣除、个人购买商业健康险等费用扣除，以及子女教育等专项附加扣除，加上税率调整，一揽子政策带来的减税力度超过以往。

“综合所得，无疑是此次改革一大关键词。改革后，原先分别计税的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费等将被合并计征，在此基础上扣除各种减除费用。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，这一借鉴国际经验的做法，标志着我国个人所得税制向综合税制迈出重要的第一步。

此外，草案将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，这一变化也值得关注。

张斌认为，改革后取得综合所得需要办理汇算清缴补退税的纳税人应向税务机关自行申报，尤其是年度内收入不均的纳税人可通过年度汇算清缴，按全年实际收入确定税率档次并申请补退税，年终奖税负较高等问题也会随之解决，从而税负更公平、更合理。

财政部部长刘昆说，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定的前瞻性。“按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度的下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显。”

税率级距优化调整，收入低者减税幅度大

我国现行工资、薪金所得税率实行3%到45%的7级超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但部分税率的级距得以优化调整，在一系列举措降低应纳税额基础上，释放出为纳税人进一步减税信号。

刘昆说，草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得、以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。

将基本减除费用标准的提高与税率结构优化调整联动考虑，记者粗略测算发现不同群体税负变化不同：月收入5000元以下（不考虑“三险一金”和专项附加扣除因素）的纳税人将不需要缴纳个税，税负降幅为100%；月收入5000元至20000元的纳税人，税负降幅在50%以上；月收入20000元至80000元的纳税人，税负降幅在10%至50%之间；月收入80000元以上的纳税人税负降幅在10%以内。

如果加上下一步出台的专项附加扣除，税负还会继续下降，如月收入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。值得关注的是，草案还调整了经营所得各档税率级距，其中最高档35%税率的级距下限从10万元提高至50万元。

新增五项专项附加扣除，照顾特定群体

今后计算个税，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。修改后草案的这一规定，让很多人感到兴奋。

所谓专项附加扣除，是指在计算综合所得应纳税额时，除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目。我国推行综合与分类相结合的个人所得税制实施初期，专项附加扣除主要包括上述五项与人民群众生活密切相关的内容。

这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。”刘昆说。

张斌说，国外很多国家在征收个税时都引入专项附加扣除，让个税更好地反映不同家庭的负担情况，更好发挥调节收入分配的功能。我国初次引入的五项扣除中，百姓受益最大的无疑是扣除子女教育和大病医疗等支出，税负将更为均衡、合理、公平，更能照顾生活压力较大的特定群体。

增加反避税条款，堵住税收漏洞

此次个税修正案草案的一大亮点就是增加反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

“规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。”刘昆在说明中指出。

据悉，更多加强税收征管措施也写入草案。“此次修法增加反避税内容，旨在让纳税人更依法履行纳税义务，对社会更公平。”李万甫建议，下一步在操作层面应加强社会各方面的联动配合，不单是税务部门，还要通过各界提供信息支持，各方携手堵住税收漏洞，让纳税更公开透明。

影响 缴个税或可享受 房贷利息扣除 利好年轻购房者

个税免征额拟从3500元/月提高至5000元/月，还首次增加房贷利息和租金等专项附加扣除，有地产业内专家表示，这将是首套房的重大利好。对大城市的年轻购房者与中产家庭来说，会节省一大笔支出。

根据阳光家缘的签约数据显示，2017年广州全市住宅签约均价是16425元/平方米，如果购买一套200万元的住宅，通过商业贷款按揭七成供30年，选择的是等额本息的还款方法，月均还款额约7430元，其中约3541元是利息支出。如果以个人税前月收入为2万元计算，在扣除四金、税基等应纳税2404元。个税改革后，按揭贷款利息支出可以在税前抵扣，在其他条件不变的情况下，每月将少缴税约885元，相当于利息支出的24.99%。

中原地产首席分析师张大伟表示，如果可以在5000元免税额以上抵扣贷款利息，那么，对于购房者来说，将是非常大的利好。

这次个税法修正草案也提到了住房租金作为专项附加予以扣除。此前，政府工作报告也提到了“建立租购并举的住房制度”，易居研究院智库中心研究总监严跃进分析，租赁市场是当前住房消费和住房制度改革的重点内容，这是最关键的一点。他预料，在租房方面成本抵扣的政策上的优惠可能会比较多。

理财 个税递延型养老险 基本不受影响

个税免征额拟提高，这会影响个税递延型养老险吗？羊城晚报记者从各大保险公司了解获悉，个税免征额的上调不会影响现有产品，因为税延产品条款中是没有个税免征额约定类的内容，而个税免征额提高影响的是个人缴费税前扣除的金额。

阳光人寿方面向记者表示，免征额上调会对保险公司的前端销售的目标客户群体收窄，但产品本身的责任不会受影响，不需要重新设计。已销售的保单也不需要调整。

有些已经买了个税递延型养老险的投保人群，因为这一次个税调整，收入已经没有达到起征点了，而继续交保费的话，按照目前试点期间出台的领取养老金时按照领取金额的7.5%补缴税，会有个税上的损失的。因此，保险公司建议在这一范围内的人群可以考虑暂缓缴费，等后期收入高于免征额后再继续缴费。